Dewan Komisaris adalah pihak yang berperan penting dalam menyediakan laporan keuangan perusahaan yang handal (reliable). Keberadaan Dewan Komisaris mempunyai pengaruh terhadap kualitas laporan keuangan dan dipakai sebagai ukuran tingkat rekayasa yang dilakukan oleh manajer. Dewan komisaris menggambarkan puncak dari sistim pengendalian pada perusahaan besar, yang memiliki peran ganda yaitu peran untuk memonitor dan pengesahan (ratification).…