Hong Kong publica proyecto de ley para gravar los ingresos de fuente extranjera de las empresas multinacionales

El gobierno de Hong Kong ha publicado el cambio más significativo en sus leyes fiscales en más de cuatro décadas, imponiendo impuestos sobre las ganancias a los ingresos de fuentes extranjeras de las empresas multinacionales que actualmente están exentos.

El Proyecto de Ley de Rentas Internas (Enmienda) (Impuestos sobre ingresos especificados de origen extranjero) de 2022 responde a la presión de la Unión Europea, a la que le preocupa que las empresas multinacionales (EMN) puedan utilizar el principio de tributación territorial de Hong Kong para lograr la «doble no imposición». ‘ de ciertos ingresos pasivos. La UE considera que este sistema territorial facilita la erosión de la base imponible de ciertos Estados miembros de la UE y el gobierno de Hong Kong ha negociado con la UE para evitar la inclusión en listas negras. El nuevo proyecto de ley es el resultado de este proceso.

Según el bufete de abogados Deacons, la ley cambiará la forma en que las empresas multinacionales hacen negocios en Hong Kong y variará los principios que se han visto como características fundamentales de su código fiscal. Lo que es más importante, los dividendos y las ganancias de capital derivados de la enajenación de participaciones accionarias estarán sujetos a impuestos cuando los reciba en Hong Kong un componente de Hong Kong de una empresa multinacional, al igual que los intereses y regalías.

«Este es un cambio de paradigma de las características de larga data de la ley de ingresos de Hong Kong y requerirá una revisión cuidadosa y, si es necesario, una reestructuración de las operaciones de Hong Kong de grupos y empresas que operan en múltiples jurisdicciones», comentó Stefano Mariani TEP, socio de Deacons. .

El nuevo régimen no se aplica a los dividendos de origen extranjero ni a las ganancias por enajenación si la EMN receptora cumple el requisito de «sustancia económica». Este sería el caso si la entidad es una sociedad puramente tenedora de acciones cuya única actividad es la tenencia de participaciones en el capital y obtiene únicamente dividendos y ganancias por enajenación, por lo que solo necesita un mínimo de personal e instalaciones en Hong Kong.

Sin embargo, la entidad no es una sociedad de participación pura si sus actividades incluyen la toma de decisiones estratégicas en el trato con sus activos y la asunción de los riesgos correspondientes. En ese caso, para cumplir con el requisito de sustancia económica, tendrá que emplear una cantidad adecuada de empleados calificados e incurrir en una cantidad adecuada de gastos operativos en Hong Kong para sus actividades económicas específicas. El Departamento de Hacienda de Hong Kong emitirá opiniones legalmente vinculantes, sin cargo, sobre si se cumple el requisito de sustancia económica en un caso particular.

La exención del nuevo régimen también se otorga a empresas y grupos puramente nacionales que residen solo en Hong Kong y no tienen componentes ni establecimientos permanentes en otros lugares. También están exentos los bancos, las organizaciones benéficas, las organizaciones sin fines de lucro, los planes de pensiones, los planes de inversión colectiva y los fondos de inversión y los vehículos de inversión en bienes raíces que son entidades matrices últimas de una empresa multinacional.

El proyecto de ley ahora está bajo el escrutinio del Consejo Legislativo de Hong Kong y se espera que entre en vigencia en 2023 para estructuras fiduciarias y empresas. Si un fideicomiso tiene una sociedad de cartera de inversión privada que realiza operaciones comerciales o negocios en Hong Kong, y el fideicomiso y la sociedad de cartera de inversión están establecidos en diferentes jurisdicciones, la estructura se tratará como una empresa multinacional, dice el bufete de abogados Withersworldwide. «En tal caso, los ingresos de la sociedad de cartera de inversiones que no provienen de Hong Kong que se reciben en Hong Kong estarían prima facie sujetos al impuesto sobre las ganancias bajo el nuevo régimen», dijo.

Descarga el proyecto de ley: https://www.gld.gov.hk/egazette/pdf/20222643/es32022264319.pdf

Fuente: https://www.step.org/industry-news/hong-kong-gazettes-bill-tax-foreign-sourced-income

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

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