BEFIT Negocios en Europa: Marco para la Imposición sobre la Renta #BEFIT

La Comisión Europea ha lanzado la consulta pública sobre BEFIT, Business in Europe: Framework for Income Taxation. Uno de los objetivos clave de BEFIT será reducir la complejidad a la que se enfrentan los contribuyentes al tratar con diferentes sistemas fiscales cuando un Grupo opera en varios países de la UE.

Esta iniciativa de la UE pretende introducir normas comunes que permitan a las Empresas de la Unión Europea (UE) calcular su base imponible. La asignación de beneficios a los distintos países de la UE también debería regularse más eficazmente, basándose en una fórmula. Además, el BEFIT debería contribuir a reducir los costes de cumplimiento y crear un enfoque coherente del impuesto de sociedades en la UE.

Las bases imponibles individuales de todos los miembros del grupo (es decir, empresas con residencia fiscal en la UE o establecimientos permanentes ubicados en la UE de empresas establecidas fuera de la UE) se sumarían para formar una base imponible consolidada. Dado que la consolidación elimina las transacciones intragrupo en la UE, ya no sería necesario aplicar precios de transferencia a las transacciones entre empresas de un grupo consolidado. En su lugar, se utilizaría una fórmula para distribuir los beneficios entre los diferentes países de la UE en los que el grupo opera con presencia imponible.

Bajo BEFIT, el principio de plena competencia seguirá aplicándose a las transacciones de fijación de precios entre empresas del Grupo BEFIT e (i) empresas del mismo grupo que son residentes fiscales fuera de la UE (es decir, fuera del Grupo BEFIT); y/o (ii) sus empresas asociadas[2] en la UE o en un país fuera de la UE. La iniciativa prevista podría, por tanto, simplificar los métodos de aplicación de las normas de precios de transferencia, para dar a los contribuyentes una mayor seguridad jurídica pero sin desviarse del principio de plena competencia.

El periodo de consulta va del 13 de octubre de 2022 al 05 de enero de 2023. Los comentarios pueden enviarse a través del sitio de la Comisión Europea:

https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/13463-Business-in-Europe-Framework-for-Income-Taxation-BEFIT-/public-consultation_en

La Comisión Europea pretende publicar la propuesta de BEFIT en el tercer trimestre de 2023.

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista. Experto en Tributación Internacional y en materia tributario contable

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La Comisión Europea tiene la intención de presentar una propuesta legislativa para un nuevo sistema de impuestos corporativos en 2023, como anunció en su Comunicación Business Taxation for the 21st Century[1] en mayo de 2021 y en el discurso sobre el estado de la Unión de la presidenta von der Leyen de 2022[2 ]. Esta propuesta se conoce como ‘Negocios en Europa: Marco para el Impuesto sobre la Renta’, o ‘BEFIT’.Actualmente no existe un sistema común de impuesto de sociedades en la UE. Más bien, hay 27 sistemas diferentes. La falta de un marco fiscal común para las empresas hace que las industrias de la UE sean menos competitivas, debido a las distorsiones en las decisiones de inversión y financiación (cuando están motivadas más por estrategias de optimización fiscal que por otras consideraciones[3]). También aumenta los costes de cumplimiento para las empresas que operan en más de un país de la UE. Esto pone a las empresas de la UE en desventaja competitiva en comparación con las empresas que operan en mercados fuera de la UE[4].Para abordar este problema, la Comisión tiene la intención de proponer una nueva reforma estructural integral del marco del impuesto sobre sociedades de la UE coherente con los principios que sustentan la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)/G20 Inclusivo y basado parcialmente en ellos. Enfoque marco de dos pilares[5]. BEFIT no es un impuesto nuevo. Es un nuevo conjunto de reglas para reemplazar 27 sistemas diferentes de impuestos corporativos para las empresas y empresas afectadas. A raíz de la crisis de la COVID-19, los ingresos fiables y sostenibles del impuesto sobre la renta de las sociedades son más importantes que nunca. Como dice la Comisión en su Comunicación sobre fiscalidad empresarial, sus prioridades fiscales son permitir un crecimiento justo y sostenible y garantizar una fiscalidad eficaz. BEFIT ayudaría a conseguirlos proporcionando a los países de la UE un sistema más justo, sencillo y sistema fiscal de sociedades más eficaz. La simplicidad es primordial aquí.Esta propuesta se basa en la experiencia adquirida en el trabajo sobre iniciativas de impuestos corporativos durante los últimos 10 a 15 años, especialmente la base imponible común consolidada del impuesto sobre sociedades (BICIS) de 2011 y las dos propuestas de base imponible común consolidada del impuesto sobre sociedades (CCTB) y (BICIS) de 2016. Estas propuestas finalmente no fueron aceptadas por el Consejo, pero se han aprendido lecciones de su desarrollo y las discusiones con los países de la UE. Las discusiones han alimentado el desarrollo de la propuesta BEFIT. El nuevo sistema propuesto supondrá un enfoque diferente, en particular en relación con los ajustes de la base imponible y el diseño de una fórmula para la asignación de las ganancias imponibles.BEFIT se aplicará a empresas de la UE o empresas que formen parte de grupos que, en la mayoría de los casos, están presentes en más de un país de la UE (el Grupo BEFIT). Por compatibilidad con la legislación de la UE y para mantener la igualdad de condiciones, también pueden incluirse grupos de empresas que operan en un solo país. BEFIT puede aplicarse a grupos con ingresos globales (consolidados) por encima de cierto umbral, o su alcance podría ser más amplio que eso, para un sistema más inclusivo. Las preguntas sobre el alcance de BEFIT solicitan su opinión sobre estos asuntos.En primer lugar, la propuesta BEFIT pretende establecer los principios clave que sustentarían las características de una base imponible común del impuesto de sociedades de la UE. Existen dos formas generales de diseñar la base imponible. Una es crear un sistema completo y detallado de reglas comunes para la base imponible, como en la propuesta de la BICCIS. La otra forma, basada en el Pilar 2 del Enfoque de la OCDE, para establecer la base imponible mediante la aplicación de ajustes fiscales limitados a las cuentas financieras de las empresas. Esta segunda opción utiliza sus cuentas financieras como punto de partida para el cálculo de la base imponible de cada empresa del grupo de empresas en cuestión. El siguiente paso es consolidar las bases imponibles individuales de todos los miembros del grupo antes de repartirlas, utilizando una fórmula, a los países de la UE donde los miembros del grupo tienen una presencia imponible. Finalmente,Esta consulta busca la opinión del público sobre la definición del problema y tiene como objetivo, incluso en las diversas opciones de política, diseñar las principales características de BEFIT: (1) el alcance del nuevo sistema; (2) cómo calcular la base imponible común; (3) cómo consolidar las bases imponibles individuales de los miembros del Grupo BEFIT y distribuir la base consolidada entre los países de la UE; (4) cómo asignar ganancias para transacciones con negocios o empresas fuera del Grupo BEFIT; y (5) qué simplificaciones administrativas podrían introducirse con la propuesta.Para garantizar que BEFIT realmente simplifique las cosas, como se pretende, y que el mayor número posible de negocios y empresas se beneficien de él, sería preferible contar con excepciones sectoriales limitadas. Esta es la razón por la que esta consulta también analiza cómo la fórmula BEFIT para la asignación de ganancias podría aprovecharse mejor en ciertos sectores, como el sector de servicios financieros.

Llené la encuesta de la cual resalto algunas, con las respuestas que propongo (Alan Emilio Matos Barzola):

[1] COM(2021) 251 final.

[2] https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/ov/speech_22_5493

[3] Fondo Monetario Internacional, 25 de mayo de 2021, informe ‘Taxing Multinationals in Europe’: https://www.imf.org/en/Publications/Departmental-Papers-Policy-Papers/Issues/2021/05/25/Taxing -Multinacionales-en-Europa-50129.

[4] Centro Común de Investigación, Comisión Europea, ‘Reducción de los costes de cumplimiento fiscal a través de la armonización de la base imponible de las empresas en la Unión Europea’, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, volumen 41, diciembre de 2020, 100355 Salvador Barrios, Diego d’Andria y María Gesualdo: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S1061951820300562.

[5] El marco inclusivo de la OCDE/G20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios ha desarrollado un enfoque de dos pilares para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía. El enfoque consta de dos pilares. El Pilar Uno tiene como objetivo garantizar una reasignación de derechos impositivos entre países y una distribución más justa de las ganancias de las multinacionales más grandes. El Pilar Dos tiene como objetivo limitar la competencia en la tasa del impuesto sobre la renta corporativa mediante la introducción de una tasa impositiva corporativa mínima global del 15%.