Boa tarde pessoal...
Estive alguns dias sem postar....mas estou de volta, e desta vez para tratar do Fluxo de Caixa, um bem muito precioso para as empresas e é necessário cuidar do 'din din', da 'mascada', 'doletas'...pois se não têm o 'faz me ri' fica mais difícil de trabalhar...
Este post é praticamente um complemento do anterior, "Uai, cadê o lucro", onde vimos onde estava distribuído todo o Lucro da empresa comparando de um ano para o outro, neste momento iremos tratar especificamente do Caixa e verificar onde foram aplicados os recursos financeiros da empresa.
Para isso inicio com um Balanço e DRE comparativo entre dois anos...
| Ativo | Ano 2013 | Ano 2014 |
| Caixa | 6.000,00 | 7.000,00 |
| Clientes | 40.000,00 | 38.000,00 |
| Estoques | 30.000,00 | 60.000,00 |
| Investimentos | 4.000,00 | 5.000,00 |
| Imobilizado | 50.000,00 | 75.000,00 |
| Total Ativo | 130.000,00 | 185.000,00 |
| Passivo | | |
| Fornecedores | 20.000,00 | 30.000,00 |
| Salários a Pagar | 10.000,00 | 10.000,00 |
| Empréstimos a Pagar | - | 14.500,00 |
| Total Passivo | 30.000,00 | 54.500,00 |
| | | |
| Patrimônio Líquido | | |
| Capital Social | 40.00,00 | 45.000,00 |
| Lucros Acumulados | 60.000,00 | 85.500,00 |
| Total PL | 100.000,00 | 130.500,00 |
Demonstração do Resultado do Exercício
Ano 2013 2014
Receita Bruta 210.000,00 225.000,00
(-) Custo da Mercadoria (155.000,00) (145.000,00)
= Lucro Líquido 55.000,00 80.000,00
(-) Despesas Operacionais 35.000,00 50.000,00
= Lucro Antes do IR 20.000,00 30.000,00
(-) Imposto de Renda 3.000,00 4.500,00
= Lucro Líquido 17.000,00 25.500,00
Então...avaliando o Resultado na DRE pode-se verificar um Lucro de 25.500,00 e no Balanço Patrimonial temos uma variação de Caixa de um ano para o outro de apenas 1.000,00 conto, ai você se pergunta..."mas que raio", trabalhei um ano para Lucrar 25 e aumentar 1.000 pila em din din, ta erraaado isso....onde está a mascada???
Bom, para esclarecer mais uma vez de Lucro não é Dinheiro em caixa, vamos elaborar um Fluxo para avaliar exatamente onde foram aplicados os recursos.
- Primeiro passo: Identificar a variação patrimonial pelo Balanço das contas de Ativo e Passivo, (2013/2014)
Ativo
Caixa - Variação de 1.000,00
Clientes - Variação negativa de (2.000,00)
Estoques - Variação de 30.000,00
Investimentos - Variação de 1.000,00
Imobilizado - Variação de 25.000,00
Total - Variação de 55.000,00
Passivo
Fornecedores - Variação de 10.000,00
Salários - Não houve variação
Empréstimos - Variação de 14.500,00
Total - Variação de 24.500,00
- Segunda Passo: Montar a Estrutura da DFC, onde é composta por 3 grupos:
- Fluxo de Caixa Das Atividades Operacionais;
- Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos:
- Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamentos:
Este método de demonstração parte o Lucro Líquido da empresa (confronto despesas e receitas) até o Caixa gerado, através da aplicação da variação de todo Ativo e Passivo, vale lembrar que neste método não irá conter contas de Despesas e Receita, pois o demonstrativo já parte do Resultado da empresa.
O que temos a fazer, é pegar os valores de variação e adicionar ou excluir do Lucro, pensando o seguintes, se o valor da variação entrou ou saiu do caixa para realizar determinada atividade, neste caso segue:
| ATIVIDADES OPERACIONAIS | |
| Lucro Líquido do Período | 25.500,00 |
| Depreciação | - |
| Aumento/Redução contas e Receber | 2.000,00 |
| Aumentos/Redução Estoques | (30.000,00) |
| Aumento/Redução Fornecedores | 10.000,00 |
| Aumento/Redução Salário a pagar | - |
| (1) = Caixa líquido gerado nas Atividades Operacionais | 7.500,00 |
| ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS | |
| Compra de Ativo Imobilizado | (25.000,00) |
| Investimentos | (1.000,00) |
| (2)= Caixa líquido gerado nas Atividades de Investimento | (26.000,00) |
| ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO | |
| Empréstimos | 14.500,00 |
| Aumento de Capital | 5.000,00 |
| (3)= Caixa líquido gerado nas Atividades de Financiamentos | 19.500,00 |
| AUMENTO LÍQUIDO DE CAIXA (1 +2 + 3) | 1.000,00 |
| Saldo de Caixa Anterior (2013) | 6.000,00 |
| Saldo de Caixa Atual (2014) | 7.000,00 |
Pronto, partindo disso pode-se verificar em quais atividades houve Investimento e o Caixa gerado no Período de uma forma mais detalhada, podemos observar que a maior parte da 'mascada', no 'din din' foi investido na compra de Imobilizado, sendo assim o lucro da empresa está distribuído entre atividades operacionais, de investimento e de financiamentos....
Este tema ele não é muito simples e nem o 'Simples Mundo Contábil' vai conseguir colocá-lo de forma claríssima, o assunto requer análise...bastante leitura...compreensão, mas aqui foi uma palhinha para tentar auxiliar nisso...
Desejo a todos um bom final de semana e até a próxima.....
